מוות ומיסים: האם יחויב העזבון שלך במס?

כמו שנאמר, “שום דבר אינו בטוח מלבד מוות ומיסים”. בהקשר של תכנון עיזבון, מציאות זו מניעה את רצונו של מתכנן העיזבון להפחית ככל האפשר את המסים בעת מוות. למעשה, עולם תכנון העיזבון נצרך תוך מזעור מיסים על כל צורותיו. עורכי דין ויועצים מזמינים לקוחות לקפוץ דרך חישוקים משפטיים ופיננסיים על מנת להימנע או לעכב את תשלום המסים, בין אם עיזבון, רווחי הון, מתנה, הכנסה וכו’. הכרחי שלקוחות ידעו אם נכסיהם יחויבו במס עם מותם. שהם יכולים לפנות כראוי לייעוץ מאיש מקצוע תכנון העיזבון שלהם. מאמר זה מספק סקירה כללית של מיסי עיזבון.

מה חייב במס?

באופן כללי מאוד, כל נכס שבבעלותו לאדם בעת פטירתו חייב במס לרבות חשבון בנק, מזומן, ניירות ערך, מקרקעין, מכוניות וכדומה, חייבים לכלול בעיזבונו ברוטו. בניגוד לדעה הרווחת, קצבת המוות של פוליסות ביטוח חיים שבבעלותו של אדם חייבת במס אלא אם כן בנויה כהלכה. רכוש משותף, לרבות חשבונות בנק משותפים, ניתן לכלול ב-100% בעיזבונו של בעל הנכס המשותף הראשון שנפטר, אלא במידה שהבעלים המשותפים האחרים יכול להראות שהוא תרם לנכס. אינטרסים עסקיים, תאגידים ו- LLC ניתנים גם לכלול בעיזבון הגולמי כמו גם סמכויות מינוי כלליות.

ניכויים מהעיזבון ברוטו:

כדי לקבוע את העיזבון החייב במס, עלינו להפחית את העזבון ברוטו בניכויים החלים. מס הכנסה מאפשר את הניכויים הבאים מהעיזבון ברוטו המפחיתים את העזבון ברוטו:

1. ניכוי זוגיות: אחד הניכויים העיקריים עבור מורישים נשואים הוא הניכוי הזוגי. שני תחומי השיפוט מאפשרים ניכוי זוגי בלתי מוגבל שמשמעותו שנכסים העוברים על הסף לבן זוג אזרח לא יחויבו במס בפטירת בן הזוג הראשון. לעתים קרובות יש סיבות כלכליות, משפטיות ומסיות טובות מאוד לא להשאיר הכל לבן הזוג שנותר בחיים כפי שנדון במאמר הקרוב העוסק בנאמנויות מקלט/עוקף אשראי.

2. ניכוי צדקה: אם המוריש משאיר רכוש לצדקה מזכה, ניתן לנכות אותו מהעיזבון ברוטו.

3. משכנתאות וחובות הקשורים לנכסים.

4. הוצאות ניהול העיזבון לרבות שכר טרחת עזבון/מנהל, רואה חשבון ועורך דין.

5. הפסדים במהלך ניהול עיזבון.

לא אחד, אלא שניים:

גם מדינת ניו יורק וגם הממשל הפדרלי מטילות מיסי עיזבון נפרדים על מורישים שנפטרים עם נכסים בסכום מסוים. הממשלה קובעת שמוות צריך להיות אירוע חייב במס כי כמעט כל דבר אחר שעשית בחיים היה. מדינת ניו יורק והממשל הפדרלי מסים אחוזות ברמות שונות ובשיעורים שונים. הדוד סם, לעומת זאת, נותן לנישומים ניכוי עבור הסכום ששילמו במסי המדינה.

מיסוי עיזבון פדרלי:

הממשל הפדרלי מטיל כיום מס על עיזבונות בשווי של למעלה מ-5.12 מיליון דולר בשיעור של 35% בשנת 2012. אם הקונגרס לא יפעל, מס העיזבון הפדרלי אמור להיות 55% על עזבונות ברוטו של למעלה ממיליון דולר ב-2013 ואילך.

מיסוי עיזבון של מדינת ניו יורק:

מדינת ניו יורק מטילה מס על אחוזות תושבי ניו יורק אם הן מעל 1,000,000 דולר. תושבים שאינם תושבים משלמים את המס רק אם רכושם כולל נכסי נדל”ן או רכוש אישי מוחשי הממוקם בניו יורק ושוויו מעל מיליון דולר. שיעורי מס העיזבון בניו יורק נעים בין 5.6% ל-16% עבור עיזבונות מעל 10 מיליון דולר וצפויים להישאר זהים בעתיד הנראה לעין. ניו יורק דורשת מעיזבונות עם עיזבון ברוטו של למעלה מ-$1,000,000 להגיש טופס ET-706 יחד עם החזר מס עיזבון פדרלי, למרות ש-IRS לא נדרשת לכך (מכיוון שהעיזבון נמצא תחת סף הגשת פדרלי).

ספי המס הנזכרים לעיל מניחים כי המנוח לא העניק מתנות חייבות במס במהלך חייו. מתנה חייבת במס היא מתנה שניתנה לאדם מעל סכום החרגת מס המתנה השנתי, כיום ב-$13,000. אם בוצעו מתנות חייבות במס, הן מפחיתות את סכום הפטור ממס עיזבון במידה שלא שולם עליהן מס מתנה.

ניתן להימנע מעוקץ מס העיזבון על ידי (1) ניצול מלא של הפטור ממס עיזבון של כל אחד מבני הזוג (2) דחיית מסים עד למותו של בן הזוג השני (3) והימלטות מוחלטת ממיסים על ידי מתן מתנה כראוי במהלך החיים ו/או לאחר מכן. מוות. כדי לדבר עם עורך דין לתכנון עיזבון להערכת מצבך הפיננסי וכדי לראות אילו אפשרויות יכולות למזער או לבטל את החבות הפוטנציאלית למס עיזבון, צור איתנו קשר בטלפון (347)ROMAN-85